۱.کلیه اشخاص حقیقی ایرانی مقیم ایران نسبت به درآمدهای کسب شده در ایران و خارج از ایران
۲. کلیه اشخاص حقیقی ایرانی مقیم خارج از ایران نسبت به درآمدهای کسب شده در ایران
۳. کلیه اشخاص حقوقی ایرانی نسب به درآمدهای کسب شده در ایران و خارج ایران
۴. کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی غیر ایرانی نسب به درآمدهای کسب شده در ایران